ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 июля 1996 г. N
914
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ
ПОРЯДКА
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ -
ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
Во исполнение Указа
Президента Российской Федерации от 8 мая
1996 г. N 685 "Об
основных направлениях налоговой
реформы в
Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной
дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,
N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемый
Порядок ведения журналов
учета
счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Настоящее Постановление вступает в
силу с 1 января 1997 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ЧЕРНОМЫРДИН
Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 29 июля 1996 г. N 914
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ -
ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
Плательщики налога на добавленную
стоимость при совершении
операций по реализации
товаров (работ, услуг)
как облагаемых
налогом на добавленную стоимость,
так и не облагаемых
налогом,
составляют счета - фактуры и
ведут журналы учета счетов - фактур,
книгу продаж и книгу покупок по
установленным формам согласно
Приложениям N N 1, 2, 3.
Каждая отгрузка товара
(выполнение работы, оказание
услуги)
оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге
продаж и в книге покупок.
Счета -
фактуры не составляются
налогоплательщиками по
операциям с ценными
бумагами (кроме брокерских
и иных
посреднических услуг), а также
банками (кредитными организациями)
и страховыми организациями по
операциям (сделкам), не облагаемым
налогом на добавленную стоимость.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
I. Составление счетов -
фактур и ведение
журналов их учета
1.
Счет - фактура составляется
организацией (предприятием) -
поставщиком (подрядчиком) по
мере отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг)
на имя организации
(предприятия) -
покупателя (потребителя, заказчика) (далее
именуются
соответственно - поставщик
и покупатель) в двух экземплярах,
первый из которых
не позднее 10
дней с даты отгрузки товара
(выполнения работы, оказания
услуги) или предоплаты
(аванса)
представляется поставщиком покупателю
и дает право на
зачет
(возмещение) сумм налога
на добавленную стоимость
в порядке,
установленном федеральным законом.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
При
направлении покупателю счетов
- фактур по почте датой
представления следует считать
дату сдачи счета
- фактуры на
почту.
(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
2. Второй экземпляр
(копия) счета -
фактуры остается у
поставщика для отражения
в книге продаж и начисления налога
на
добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).
3. В счете - фактуре должны быть
указаны:
порядковый номер счета - фактуры;
наименование и регистрационный номер
поставщика товара
(работы, услуги);
наименование получателя товара (работы,
услуги);
наименование товара (работы, услуги);
стоимость (цена) товара (работ,
услуг);
сумма налога на добавленную
стоимость;
дата составления счета - фактуры.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным
бухгалтером поставщика, а
также лицом, ответственным за
отпуск
товаров (работ, услуг),
и скрепляется печатью
организации
(предприятия). При необходимости счет -
фактура может быть
подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с
приказом по организации (предприятию).
(п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
5. В счете - фактуре не
допускаются подчистки и
помарки.
Исправления заверяются подписью
руководителя и печатью поставщика
с указанием даты исправления.
Получаемые и выдаваемые
счета - фактуры хранятся раздельно в
журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет с
даты их
получения (выдачи).
Счета - фактуры в
журналах учета должны
быть подшиты и
пронумерованы.
6. Счет - фактура составляется на
русском языке с
использованием компьютера или
пишущей машины, но
может быть
заполнен от руки.
7. При отгрузке товаров (выполнении
работ, оказании услуг), не
облагаемых налогом на добавленную стоимость, в
счете - фактуре
сумма налога не указывается и
делается надпись или ставится штамп
"Без налога (НДС)".
8. Счета - фактуры, не
соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут являться
основанием для зачета (возмещения)
покупателю налога на
добавленную стоимость в
порядке,
установленном федеральным законом.
9.
При реализации товаров за наличный расчет организациями
(предприятиями) розничной торговли
и общественного питания и
другими организациями (предприятиями), выполняющими
работы и
оказывающими платные услуги
непосредственно населению за наличный
расчет с использованием контрольно - кассовых машин, требования
настоящего Порядка считаются выполненными, если продавец товара
(работы, услуги) выдал покупателю
кассовый чек (счет), содержащий
следующие реквизиты:
наименование организации - продавца
(предприятия - продавца);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) организации -
продавца (предприятия - продавца);
номер кассового аппарата;
номер и дата выдачи чека;
стоимость (цена) продаваемого товара с налогом на
добавленную
стоимость.
Организации, реализующие товары
(работы, услуги)
непосредственно населению без
использования контрольно - кассовых
машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, могут применять действующие бланки строгой
отчетности
вместо счетов - фактур с
последующим отражением их в книге продаж
у поставщика.
В случае если расчеты за товары
(работы, услуги), реализуемые
непосредственно населению,
осуществляются через филиалы кредитных
организаций, отделения связи
и т.п., допускается применение
действующих первичных учетных документов, служащих основанием при
ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим
отражением их в книге продаж.
(п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
II. Ведение книги продаж
поставщиком
10. Поставщики ведут
журнал учета выдаваемых
покупателям
счетов - фактур и книгу продаж.
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
11. Книга продаж предназначена для
регистрации счетов - фактур
(лент контрольно - кассовых аппаратов),
составляемых поставщиком,
в целях определения
суммы налога на
добавленную стоимость по
реализованным товарам (работам, услугам).
(в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
12.
Отражение счетов - фактур в
книге продаж производится в
хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг)
или получения предоплаты
(аванса) в том отчетном
периоде, в
котором в целях
налогообложения признается реализация
товаров
(работ, услуг), но не позднее
установленного пунктом 1 настоящего
Порядка 10-дневного срока.
(п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей редакции)
13. Получение денежных
средств в виде предоплаты
(аванса) в
счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания
услуг) оформляется поставщиком
составлением счетов - фактур и
соответствующими записями в
книге продаж. Покупатели,
перечисляющие указанные денежные
средства, записи по
этим
средствам в книге покупок не производят.
При отгрузке товаров
(выполнении работ, оказании
услуг) под
полученную предоплату (аванс)
в книге продаж
делается запись,
уменьшающая сумму ранее
оформленного налога на
добавленную
стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением
итоговой суммы налога за отчетный период, в котором произведена
отгрузка. Затем в соответствии
с настоящим Порядком
отражаются
операции по фактической
отгрузке товаров (выполнению
работ,
оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).
14. Книга продаж
должна быть прошнурована,
а ее страницы
пронумерованы и скреплены
печатью. Контроль за
правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится
у поставщика в течение полных 5
лет с
даты последней записи.
III. Ведение книги покупок
покупателем
15. Покупатели товаров
(работ, услуг) ведут
журнал учета
получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.
16. Книга покупок
предназначена для регистрации
счетов -
фактур, представляемых поставщиками,
в целях определения суммы
налога на добавленную стоимость,
подлежащей зачету (возмещению) в
порядке, установленном федеральным законом.
Суммы налога на
добавленную стоимость по
приобретенным
(оприходованным) и оплаченным
товарам (работам, услугам)
принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии
счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и
соответствующих записей в книге покупок.
17. Счета -
фактуры, предъявляемые поставщиками,
подлежат
регистрации в книге покупок в хронологическом порядке
по мере
оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).
18. В случае использования в
непроизводственной сфере товара,
по которому в установленном
порядке произведен зачет (возмещение)
суммы налога на добавленную стоимость,
в книге покупок делается
запись, корректирующая эту
сумму налога, с
соответствующим
уменьшением итоговой суммы
налога, принимаемой к
зачету
(возмещению) в текущем отчетном периоде.
19. Книга покупок должна быть
прошнурована, а ее
страницы
пронумерованы и скреплены
печатью. Контроль за
правильностью
ведения книги осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в
течение полных 5 лет с
даты последней записи.
IV. Заключительные
положения
(введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)
20. Налогоплательщики обеспечивают
себя бланками счетов -
фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.
21.
Плательщики налога на
добавленную стоимость ведут
достоверный количественный и номерной учет незаполненных бланков
счетов - фактур.
Все бланки счетов - фактур должны
быть заранее пронумерованы.
Нумерация незаполненных
бланков счетов - фактур производится
плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.
Номера копий
счетов - фактур должны быть идентичны номерам
оригиналов.
22.
Пронумерованные бланки счетов - фактур используются для
оформления операций по
отгрузке товаров (выполнению
работ,
оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.
Нумерация бланков
счетов - фактур осуществляется в
пределах
отчетного года.
Не
использованные в текущем отчетном
периоде пронумерованные
бланки используются в следующем отчетном периоде.
Нумерация новых
бланков счетов - фактур
осуществляется в
порядке возрастания номеров,
начиная с последнего присвоенного
номера.
В начале отчетного года нумерация
начинается вновь с цифры 1.
23.
Размножение и передача пронумерованных незаполненных
бланков счетов - фактур
другим организациям, а также филиалам,
отделениям и другим
обособленным подразделениям организаций,
самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим
лицам запрещаются.
Контроль за
правильностью учета и использования бланков
счетов - фактур осуществляется руководителем организации
(предприятия) или уполномоченным им лицом.
24.
При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость
компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с
использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры
не должны нарушать
последовательности расположения и числа
показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.
25. При наличии большого количества
покупателей (потребителей)
или поставщиков, а
также компьютерной формы учета допускается
ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом
случае по истечении отчетного
периода, но не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным
месяцем (кварталом), книга продаж
(покупок)
распечатывается, страницы пронумеровываются,
прошнуровываются и скрепляются печатью.
Приложение N 1
к Порядку ведения журналов
счетов -
фактур при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(в ред. Постановления Правительства
РФ от 02.02.98 N 108)
(см. текст в предыдущей
редакции)
Комментарии (0)
Чтобы оставить комментарий вам необходимо авторизоваться